Por Baptiste Murier, antiquário e vendedor de velharias na Île-de-France.
A resposta curta: numa herança em França, se os móveis não forem vendidos em leilão nos dois anos seguintes, nem descritos num inventário oficial, a administração fiscal francesa conta-os como valendo pelo menos 5 % do valor dos outros bens. É o «forfait mobilier», previsto no artigo 764 do Código Geral dos Impostos francês (CGI). Quando o mobiliário real vale bastante menos, este forfait faz pagar imposto sobre um valor que não existe. Um inventário, ou uma venda pública, pode então baixar a base tributada.
Não somos notários nem especialistas em impostos. Somos antiquários, e vemos muitas vezes esta questão surgir nas famílias. Este artigo explica a regra de forma simples. Para o seu caso concreto, tudo deve ser confirmado com o seu notário.
O que diz o artigo 764 do Código Geral dos Impostos?
O artigo 764 fixa como se avaliam os bens móveis para o imposto sucessório em França. Prevê três métodos, por uma ordem precisa. Só se passa ao seguinte se o anterior não existir.
- A venda pública nos dois anos. Se os móveis forem vendidos publicamente, ou seja em leilão, nos dois anos após o falecimento, conta o preço de venda.
- O inventário. Na falta de venda, conta a avaliação de um inventário feito na forma do artigo 789 do Código Civil francês, nos cinco anos após o falecimento.
- A declaração estimativa. Na falta das duas, os próprios herdeiros declaram um valor detalhado. Mas para os móveis que mobilam a casa («meubles meublants»), este valor não pode ser inferior a 5 % do conjunto dos outros bens da herança.
O texto junta duas precisões importantes. A administração não tem de provar que os móveis existem: o forfait aplica-se mesmo que a declaração não mencione nenhum. E a regra termina com estas palavras, em francês, «la preuve contraire étant aussi réservée». Ou seja, os herdeiros podem demonstrar que o mobiliário vale menos.
Como se calcula o forfait de 5 %?
O princípio é simples. Por cada 100 EUR de outros bens na herança (imóveis, contas, aplicações), o fisco conta 5 EUR de mobiliário. Segundo a doutrina da administração francesa (BOFiP, BOI-ENR-DMTG-10-40-10-20), este cálculo faz-se sobre o ativo antes da dedução das dívidas.
O pormenor da base pode variar: alguns bens isentos não entram, e o regime de bens do casamento do falecido também conta. É o trabalho do notário.
O que são os «meubles meublants»?
O Código Civil francês define-os no artigo 534: são os móveis destinados ao uso e à decoração da casa. O texto cita por exemplo as camas, os assentos, as mesas, os espelhos, os relógios de mesa e as porcelanas. Os quadros fazem parte quando decoram o apartamento.
Em contrapartida, o forfait não abrange as joias, os objetos de coleção, nem uma coleção de quadros. Estes seguem uma regra à parte, explicada mais abaixo.
Quando é que o forfait sai demasiado caro?
O caso mais comum: uma herança com um apartamento ou poupanças importantes, e um mobiliário comum. Móveis dos anos 1970, eletrodomésticos, loiça corrente. O seu valor real de revenda fica muitas vezes muito abaixo dos 5 % do resto. Os herdeiros pagam então imposto sobre um mobiliário sobrevalorizado.
Nem sempre é assim. Se a herança incluir móveis de época, um bom relógio de mesa ou uma coleção, o mobiliário pode valer mais do que o forfait. E a administração também pode afastar o forfait se provar um valor mais alto. Daí o interesse de saber, antes de escolher, quanto vale realmente o recheio da casa.
Por fim, o forfait só conta se houver imposto a pagar. Em França, o cônjuge sobrevivo e o parceiro de Pacs estão isentos (artigo 796-0 bis do CGI). A questão põe-se sobretudo para os filhos acima do seu abatimento, e para os sobrinhos, sobrinhas ou herdeiros mais afastados.
Inventário e venda pública: as duas formas de sair do forfait
O inventário na forma do artigo 789 do Código Civil
O inventário descreve e avalia os bens, artigo a artigo. O artigo 789 do Código Civil francês prevê que seja feito por um notário, um «commissaire-priseur judiciaire» ou um «huissier». Desde 1 de julho de 2022, estas duas últimas profissões estão reunidas na de «commissaire de justice» (um oficial de justiça francês que também faz avaliações). Na prática, o seu notário dir-lhe-á quem deve intervir. Para contar no âmbito do artigo 764, o inventário tem de ser feito nos cinco anos após o falecimento.
Um inventário tem um custo. É preciso portanto comparar esse custo com o imposto poupado. O seu notário pode fazer esta conta consigo. Segundo o BOFiP, um inventário que não respeite a forma legal não pode servir de base legal, mas pode servir como elemento de prova em contrário.
A venda pública nos dois anos
Se os móveis forem vendidos em leilão público nos dois anos após o falecimento, o preço líquido da venda passa a ser o seu valor fiscal. Se só uma parte for vendida, o preço vale para esses objetos, e o inventário para o resto, se houver um.
Atenção: uma venda a um comerciante, mesmo a um preço correto, não é uma venda pública. Não fixa portanto o valor fiscal: na melhor das hipóteses, serve de indício, que a administração aprecia.
As outras provas em contrário
O BOFiP cita situações em que os herdeiros podem mostrar que não havia mobiliário, ou quase. Por exemplo, um falecido que vivia num hotel. A estadia num lar não chega sozinha: são precisos outros elementos, como uma declaração do diretor, o fim do arrendamento ou a venda da antiga casa.
Para que serve a avaliação de um antiquário?
A nossa avaliação não é um inventário no sentido do artigo 764. Não fixa o valor fiscal. Mas é útil antes de decidir, e é gratuita.
- Diz-lhe se o mobiliário vale muito menos do que 5 % do resto, ou pelo contrário mais.
- Ajuda o notário e a família a julgar se um inventário oficial compensa o seu custo.
- Identifica os objetos que pedem a atenção do commissaire de justice: relógios de mesa, pratas, quadros, mobiliário de época.
- Prepara a partilha e a venda.
Pode pedir uma avaliação de objetos antigos ao domicílio ou por fotografias. E para o caminho completo a seguir, leia o que fazer com os móveis numa herança.
Um conselho importante: se for possível um inventário oficial, não esvazie a casa antes. Um esvaziamento vem no fim, depois de as decisões serem tomadas com o notário.
Joias, objetos de arte e coleções: uma regra à parte
O ponto II do artigo 764 visa as joias, pedras preciosas, objetos de arte ou de coleção. Para estes, o valor declarado não pode em princípio ser inferior à avaliação feita num contrato de seguro contra roubo ou incêndio. Este contrato tem de estar em vigor no dia do falecimento e ter sido celebrado menos de dez anos antes. A prova em contrário continua possível.
Procure portanto os contratos de seguro da casa e os seus anexos. E mande avaliar as joias antigas à parte do resto do mobiliário.
O que fazer, por ordem
- Não vender nem esvaziar nada antes de falar com o notário.
- Fotografar cada divisão e cada objeto.
- Mandar avaliar o recheio da casa para saber em que ponto está.
- Decidir com o notário: forfait, inventário ou venda pública.
- Só depois: partilha, venda, doações e esvaziamento.
Estas regras são gerais. O seu notário continua a ser quem decide o método adequado à sua herança.
Saber quanto vale o mobiliário, antes de escolher
Envie-nos fotografias das divisões e dos móveis por WhatsApp para o 06 24 56 38 58 (+33 6 24 56 38 58 a partir do estrangeiro). Damos-lhe uma primeira ideia, e depois podemos ir ao local para uma avaliação gratuita e sem compromisso, em Paris e na Île-de-France.
