Von Baptiste Murier, Antiquitätenhändler und Trödler in der Île-de-France.
Die kurze Antwort: Wenn in einem französischen Nachlass die Möbel weder innerhalb von zwei Jahren versteigert noch in einem amtlichen Inventar beschrieben werden, setzt die Finanzverwaltung sie mit mindestens 5 % des Werts des übrigen Vermögens an. Das ist die Hausratpauschale („forfait mobilier“) nach Artikel 764 des Code général des impôts (CGI), des französischen Steuergesetzbuchs. Ist der tatsächliche Hausrat deutlich weniger wert, lässt diese Pauschale Steuern auf einen Wert zahlen, den es nicht gibt. Ein Inventar oder eine öffentliche Versteigerung kann dann die Steuerbasis senken.
Wir sind weder Notare noch Steuerberater. Wir sind Antiquitätenhändler und erleben oft, wie diese Frage in Familien auftaucht. Dieser Artikel erklärt die Regel einfach. Für Ihren konkreten Fall klären Sie alles mit Ihrem Notar.
Was sagt Artikel 764 des französischen Steuergesetzbuchs?
Artikel 764 legt fest, wie bewegliche Güter für die Erbschaftsteuer in Frankreich bewertet werden. Er sieht drei Methoden in einer festen Reihenfolge vor. Man geht nur zur nächsten über, wenn es die vorherige nicht gibt.
- Die öffentliche Versteigerung innerhalb von zwei Jahren. Werden die Möbel innerhalb von zwei Jahren nach dem Tod öffentlich, also bei einer Auktion, verkauft, zählt der Verkaufspreis.
- Das Inventar. Gibt es keinen Verkauf, gilt die Schätzung eines Inventars, das nach den Formen von Artikel 789 des Code civil innerhalb von fünf Jahren nach dem Tod erstellt wurde.
- Die geschätzte Erklärung. Fehlt beides, erklären die Erben selbst einen detaillierten Wert. Für die Einrichtungsgegenstände darf dieser Wert aber nicht unter 5 % des gesamten übrigen Nachlassvermögens liegen.
Das Gesetz fügt zwei wichtige Punkte hinzu. Die Finanzverwaltung muss nicht beweisen, dass es Möbel gibt: Die Pauschale gilt auch dann, wenn die Erklärung keine nennt. Und die Regel endet mit dem Hinweis, dass der Gegenbeweis ebenfalls vorbehalten bleibt. Anders gesagt: Die Erben können zeigen, dass der Hausrat weniger wert ist.
Wie berechnet man die Pauschale von 5 %?
Das Prinzip ist einfach. Auf je 100 an sonstigem Nachlassvermögen (Immobilien, Konten, Anlagen) rechnet das Finanzamt 5 an Hausrat. Nach der Verwaltungsauffassung (BOFiP, BOI-ENR-DMTG-10-40-10-20) wird dies auf das Vermögen vor Abzug der Schulden berechnet.
Die genaue Basis kann variieren: Bestimmte steuerfreie Güter zählen nicht mit, und auch der Güterstand des Verstorbenen spielt eine Rolle. Das ist die Arbeit des Notars.
Was sind „Einrichtungsgegenstände“?
Der Code civil definiert sie in Artikel 534: Möbel, die dem Gebrauch und der Ausstattung der Wohnung dienen. Das Gesetz nennt zum Beispiel Betten, Sitzmöbel, Tische, Spiegel, Pendulen und Porzellan. Gemälde gehören dazu, wenn sie die Wohnung schmücken.
Nicht unter die Pauschale fallen dagegen Schmuck, Sammlerobjekte und eine Gemäldesammlung. Für sie gilt eine eigene Regel, die weiter unten erklärt wird.
Wann kostet die Pauschale zu viel?
Der häufigste Fall: ein Nachlass mit einer Wohnung oder hohen Ersparnissen und gewöhnlichem Hausrat. Möbel aus den 1970er Jahren, Haushaltsgeräte, Alltagsgeschirr. Ihr tatsächlicher Wiederverkaufswert liegt oft weit unter 5 % des Rests. Die Erben zahlen dann Steuern auf einen überbewerteten Hausrat.
Das ist nicht immer so. Enthält der Nachlass Stilmöbel, eine schöne Pendule oder eine Sammlung, kann der Hausrat mehr wert sein als die Pauschale. Und auch die Finanzverwaltung kann die Pauschale beiseitelassen, wenn sie einen höheren Wert nachweist. Deshalb lohnt es sich, vor der Entscheidung zu wissen, was der Inhalt der Wohnung wirklich wert ist.
Schließlich zählt die Pauschale nur, wenn Steuern anfallen. Der überlebende Ehepartner und der Pacs-Partner (eingetragene Partnerschaft) sind davon befreit (Artikel 796-0 bis des CGI). Die Frage stellt sich vor allem für Kinder oberhalb ihres Freibetrags und für Neffen, Nichten oder entferntere Erben.
Inventar und öffentliche Versteigerung: die zwei Wege aus der Pauschale
Das Inventar nach Artikel 789 des Code civil
Das Inventar beschreibt und schätzt die Güter, Stück für Stück. Artikel 789 des Code civil sieht vor, dass es von einem Notar, einem gerichtlichen Auktionator (commissaire-priseur judiciaire) oder einem Gerichtsvollzieher (huissier) erstellt wird. Seit dem 1. Juli 2022 sind die beiden letzten Berufe im Beruf des „commissaire de justice“ zusammengefasst. In der Praxis sagt Ihnen Ihr Notar, wer tätig werden muss. Um nach Artikel 764 zu zählen, muss das Inventar innerhalb von fünf Jahren nach dem Tod erstellt werden.
Ein Inventar kostet Geld. Man muss diese Kosten also mit der gesparten Steuer vergleichen. Ihr Notar kann diese Rechnung mit Ihnen machen. Laut BOFiP kann ein Inventar, das die Formen nicht einhält, nicht als gesetzliche Grundlage dienen, aber trotzdem als Gegenbeweis genutzt werden.
Die öffentliche Versteigerung innerhalb von zwei Jahren
Werden die Möbel innerhalb von zwei Jahren nach dem Tod öffentlich versteigert, wird der Nettoerlös zu ihrem steuerlichen Wert. Wird nur ein Teil verkauft, gilt der Preis für diese Gegenstände und das Inventar für den Rest, falls es eines gibt.
Achtung: Ein Verkauf an einen Händler, auch zu einem guten Preis, ist keine öffentliche Versteigerung. Er legt den steuerlichen Wert also nicht fest: Bestenfalls dient er als Anhaltspunkt, den die Finanzverwaltung würdigt.
Andere Gegenbeweise
Der BOFiP nennt Fälle, in denen die Erben zeigen können, dass es keinen oder fast keinen Hausrat gab. Zum Beispiel ein Verstorbener, der im Hotel lebte. Der Aufenthalt in einem Altenheim allein genügt nicht: Es braucht weitere Belege, etwa eine Bescheinigung der Heimleitung, das Ende des Mietvertrags oder den Verkauf der früheren Wohnung.
Wozu dient die Schätzung eines Antiquitätenhändlers?
Unsere Schätzung ist kein Inventar im Sinne von Artikel 764. Sie legt den steuerlichen Wert nicht fest. Aber sie ist vor der Entscheidung nützlich, und sie ist kostenlos.
- Sie zeigt Ihnen, ob der Hausrat viel weniger als 5 % des Rests wert ist, oder im Gegenteil mehr.
- Sie hilft dem Notar und der Familie zu beurteilen, ob ein amtliches Inventar seine Kosten wert ist.
- Sie erkennt die Gegenstände, die die Aufmerksamkeit des commissaire de justice brauchen: Pendulen, Silber, Gemälde, Stilmöbel.
- Sie bereitet die Teilung und den Verkauf vor.
Sie können eine Schätzung alter Gegenstände bei Ihnen zu Hause oder anhand von Fotos anfragen. Für das vollständige Vorgehen lesen Sie was tun mit den Möbeln in einem Nachlass.
Ein wichtiger Rat: Wenn ein amtliches Inventar möglich ist, räumen Sie die Wohnung nicht vorher. Eine Entrümpelung kommt zuletzt, wenn die Entscheidungen mit dem Notar getroffen sind.
Schmuck, Kunstgegenstände und Sammlungen: eine eigene Regel
Absatz II von Artikel 764 betrifft Schmuck, Edelsteine, Kunst- und Sammlerobjekte. Für sie darf der erklärte Wert grundsätzlich nicht unter der Bewertung in einem Diebstahl- oder Feuerversicherungsvertrag liegen. Dieser Vertrag muss am Todestag laufen und weniger als zehn Jahre vorher abgeschlossen worden sein. Der Gegenbeweis bleibt möglich.
Suchen Sie also die Hausratversicherungsverträge und ihre Anhänge heraus. Und lassen Sie alten Schmuck getrennt vom übrigen Hausrat schätzen.
Was zu tun ist, der Reihe nach
- Nichts verkaufen oder räumen, bevor Sie mit dem Notar gesprochen haben.
- Jeden Raum und jeden Gegenstand fotografieren.
- Den Inhalt der Wohnung schätzen lassen, um zu wissen, wo Sie stehen.
- Mit dem Notar entscheiden: Pauschale, Inventar oder öffentliche Versteigerung.
- Erst dann: Teilung, Verkauf, Spenden und Entrümpelung.
Diese Regeln sind allgemein. Ihr Notar bleibt derjenige, der die passende Methode für Ihren Nachlass festlegt.
Wissen, was der Hausrat wert ist, bevor Sie sich entscheiden
Schicken Sie uns Fotos der Räume und Möbel per WhatsApp an 06 24 56 38 58 (aus dem Ausland +33 6 24 56 38 58). Wir geben Ihnen eine erste Vorstellung und können dann für eine kostenlose, unverbindliche Schätzung vorbeikommen, in Paris und der Île-de-France.
