Por Baptiste Murier, anticuario y chamarilero en Île-de-France.
La respuesta corta: en una herencia en Francia, si los muebles no se venden en subasta en los dos años siguientes ni se describen en un inventario oficial, Hacienda los cuenta como mínimo por el 5 % del valor de los demás bienes. Es el forfait mobilier (una especie de ajuar fijo), previsto por el artículo 764 del Code général des impôts, el código tributario francés. Cuando el mobiliario real vale mucho menos, este forfait hace pagar impuestos sobre un valor que no existe. Un inventario, o una venta pública, puede entonces bajar la base imponible.
No somos notarios ni asesores fiscales. Somos anticuarios, y vemos a menudo que esta pregunta surge en las familias. Este artículo explica la regla de forma sencilla. Para su caso concreto, todo debe comprobarse con su notario.
¿Qué dice el artículo 764 del Code général des impôts?
El artículo 764 fija cómo se valoran los bienes muebles para el impuesto de sucesiones en Francia. Prevé tres métodos, en un orden preciso. Solo se pasa al siguiente si el anterior no existe.
- La venta pública en los dos años. Si los muebles se venden públicamente, es decir, en subasta, en los dos años siguientes al fallecimiento, cuenta el precio de venta.
- El inventario. Si no hay venta, se toma la valoración de un inventario hecho según las formas del artículo 789 del Código Civil francés, en los cinco años siguientes al fallecimiento.
- La declaración estimativa. Si no hay ninguna de las dos cosas, los herederos declaran ellos mismos un valor detallado. Pero para los muebles del hogar, este valor no puede ser inferior al 5 % del conjunto de los demás bienes de la herencia.
El texto añade dos precisiones importantes. La administración no tiene que probar que los muebles existen: el forfait se aplica aunque la declaración no mencione ninguno. Y la regla termina diciendo que la prueba en contrario queda reservada. Dicho de otro modo, los herederos pueden demostrar que el mobiliario vale menos.
¿Cómo se calcula el forfait del 5 %?
El principio es sencillo. Por cada 100 de otros bienes en la herencia (inmuebles, cuentas, inversiones), Hacienda cuenta 5 de mobiliario. Según la doctrina de la administración francesa (BOFiP, BOI-ENR-DMTG-10-40-10-20), este cálculo se hace sobre el activo antes de deducir las deudas.
El detalle de la base puede variar: algunos bienes exentos no entran, y el régimen matrimonial del fallecido también cuenta. Ese es el trabajo del notario.
¿Qué son los «meubles meublants»?
El Código Civil francés los define en el artículo 534: son los muebles destinados al uso y a la decoración de la vivienda. El texto cita por ejemplo las camas, los asientos, las mesas, los espejos, los relojes de sobremesa y las porcelanas. Los cuadros forman parte de ellos cuando decoran la vivienda.
En cambio, el forfait no cubre las joyas, los objetos de colección ni una colección de cuadros. Siguen una regla aparte, explicada más abajo.
¿Cuándo sale demasiado caro el forfait?
El caso más habitual: una herencia con un piso o unos ahorros importantes, y un mobiliario corriente. Muebles de los años 1970, electrodomésticos, vajilla de diario. Su valor real de reventa suele ser muy inferior al 5 % del resto. Los herederos pagan entonces impuestos sobre un mobiliario sobrevalorado.
No siempre es así. Si la herencia incluye muebles de época, un buen reloj de sobremesa o una colección, el mobiliario puede valer más que el forfait. Y la administración también puede descartar el forfait si prueba un valor más alto. De ahí el interés de saber, antes de elegir, lo que vale realmente el contenido de la vivienda.
Por último, el forfait solo cuenta si hay impuestos que pagar. En Francia, el cónyuge superviviente y la pareja de Pacs están exentos (artículo 796-0 bis del CGI). La cuestión se plantea sobre todo para los hijos por encima de su reducción, y para sobrinos o herederos más lejanos.
Inventario y venta pública: las dos formas de salir del forfait
El inventario según las formas del artículo 789 del Código Civil
El inventario describe y valora los bienes, uno por uno. El artículo 789 del Código Civil francés prevé que lo haga un notario, un commissaire-priseur judiciaire (tasador judicial) o un huissier (agente judicial). Desde el 1 de julio de 2022, estos dos últimos oficios están reunidos en el de commissaire de justice. En la práctica, su notario le dirá quién debe intervenir. Para contar a efectos del artículo 764, el inventario debe hacerse en los cinco años siguientes al fallecimiento.
Un inventario tiene un coste. Hay que comparar ese coste con los impuestos que se ahorran. Su notario puede hacer ese cálculo con usted. Según el BOFiP, un inventario que no respeta las formas no puede servir de base legal, pero sí puede servir como elemento de prueba en contrario.
La venta pública en los dos años
Si los muebles se venden en subasta pública en los dos años siguientes al fallecimiento, el precio neto de la venta se convierte en su valor fiscal. Si solo se vende una parte, el precio vale para esos objetos, y el inventario para el resto, si lo hay.
Atención: una venta a un comerciante, aunque sea a un precio correcto, no es una venta pública. Por tanto no fija el valor fiscal: como mucho, sirve de indicio, que la administración valora.
Las demás pruebas en contrario
El BOFiP cita situaciones en las que los herederos pueden demostrar que no había mobiliario, o casi. Por ejemplo, un fallecido que vivía en un hotel. La estancia en una residencia de mayores no basta por sí sola: hacen falta otros elementos, como un certificado del director, el fin del contrato de alquiler o la venta de la antigua vivienda.
¿Para qué sirve la tasación de un anticuario?
Nuestra tasación no es un inventario en el sentido del artículo 764. No fija el valor fiscal. Pero es útil antes de decidir, y es gratuita.
- Le dice si el mobiliario vale mucho menos que el 5 % del resto, o al contrario, más.
- Ayuda al notario y a la familia a juzgar si un inventario oficial compensa su coste.
- Detecta los objetos que requieren la atención del commissaire de justice: relojes de sobremesa, platería, cuadros, mobiliario de época.
- Prepara el reparto y la venta.
Puede pedir una tasación de objetos antiguos a domicilio o por fotos. Y para todos los pasos que hay que seguir, lea qué hacer con los muebles en una herencia.
Un consejo importante: si es posible hacer un inventario oficial, no vacíe la vivienda antes. Un vaciado de vivienda llega al final, una vez tomadas las decisiones con el notario.
Joyas, objetos de arte y colecciones: una regla aparte
El apartado II del artículo 764 se refiere a las joyas, piedras preciosas y objetos de arte o de colección. Para ellos, el valor declarado en principio no puede ser inferior a la valoración hecha en un contrato de seguro contra robo o incendio. Este contrato debe estar en vigor el día del fallecimiento y haberse firmado menos de diez años antes. La prueba en contrario sigue siendo posible.
Busque, por tanto, los contratos de seguro del hogar y sus anexos. Y pida la tasación de las joyas antiguas aparte del resto del mobiliario.
Lo que hay que hacer, en orden
- No vender ni vaciar nada antes de hablar con el notario.
- Fotografiar cada habitación y cada objeto.
- Tasar el contenido de la vivienda para saber dónde está.
- Decidir con el notario: forfait, inventario o venta pública.
- Solo después: reparto, venta, donaciones y vaciado.
Estas reglas son generales. Su notario sigue siendo quien decide el método adecuado para su herencia.
Saber lo que vale el mobiliario antes de elegir
Envíenos fotos de las habitaciones y de los muebles por WhatsApp al 06 24 56 38 58 (+33 6 24 56 38 58 desde fuera de Francia). Le damos una primera idea y después podemos ir a verlo para una tasación gratuita y sin compromiso, en París y en Île-de-France.
