Di Baptiste Murier, antiquario e rigattiere in Île-de-France.
La risposta breve: in Francia, in una successione, se i mobili non sono venduti all'asta entro due anni né descritti in un inventario ufficiale, il fisco li conta per almeno il 5 % del valore degli altri beni. È il forfait mobilier, previsto dall'articolo 764 del Code général des impôts (CGI, il codice tributario francese). Quando i mobili reali valgono molto meno, questo forfait fa pagare imposte su un valore che non esiste. Un inventario, o una vendita pubblica, può allora ridurre la base tassata.
Non siamo né notai né fiscalisti. Siamo antiquari, e vediamo spesso questa domanda arrivare nelle famiglie. Questo articolo spiega la regola in modo semplice. Per il Suo caso preciso, tutto va verificato con il Suo notaio.
Cosa dice l'articolo 764 del Code général des impôts?
L'articolo 764 stabilisce come si valutano i beni mobili per le imposte di successione in Francia. Prevede tre metodi, in un ordine preciso. Si passa al successivo solo se il precedente non esiste.
- La vendita pubblica entro due anni. Se i mobili sono venduti pubblicamente, cioè all'asta, nei due anni dal decesso, conta il prezzo di vendita.
- L'inventario. In mancanza di vendita, si considera la stima di un inventario redatto nelle forme dell'articolo 789 del Codice civile francese, entro cinque anni dal decesso.
- La dichiarazione estimativa. In mancanza di entrambi, gli eredi dichiarano loro stessi un valore dettagliato. Ma per i mobili d'arredamento questo valore non può essere inferiore al 5 % dell'insieme degli altri beni della successione.
Il testo aggiunge due precisazioni importanti. L'amministrazione non deve provare che i mobili esistono: il forfait si applica anche se la dichiarazione non ne menziona nessuno. E la regola finisce con queste parole: «la preuve contraire étant aussi réservée», cioè resta riservata anche la prova contraria. In altre parole, gli eredi possono dimostrare che i mobili valgono meno.
Come si calcola il forfait del 5 %?
Il principio è semplice. Per ogni 100 di altri beni nella successione (immobili, conti, investimenti), il fisco conta 5 di mobili. Secondo la dottrina dell'amministrazione francese (BOFiP, BOI-ENR-DMTG-10-40-10-20), questo calcolo si fa sull'attivo prima della deduzione dei debiti.
Il dettaglio della base può variare: alcuni beni esenti non vi entrano, e conta anche il regime patrimoniale del defunto. È il lavoro del notaio.
Cosa sono i «meubles meublants»?
Il Codice civile francese li definisce all'articolo 534: sono i mobili destinati all'uso e alla decorazione dell'abitazione. Il testo cita per esempio i letti, le sedie, i tavoli, gli specchi, le pendole e le porcellane. I quadri ne fanno parte quando decorano l'appartamento.
Invece il forfait non copre i gioielli, gli oggetti da collezione, né una collezione di quadri. Seguono una regola a parte, spiegata più sotto.
Quando il forfait costa troppo?
Il caso più frequente: una successione con un appartamento o un risparmio importante, e mobili comuni. Mobili degli anni 1970, elettrodomestici, stoviglie normali. Il loro valore reale di rivendita è spesso molto inferiore al 5 % del resto. Gli eredi pagano allora imposte su mobili sopravvalutati.
Non è sempre così. Se la successione comprende mobili d'epoca, una bella pendola o una collezione, i mobili possono valere più del forfait. E anche l'amministrazione può escludere il forfait se prova un valore più alto. Da qui l'interesse di sapere, prima di scegliere, quanto vale davvero il contenuto dell'abitazione.
Infine, il forfait conta solo se ci sono imposte da pagare. In Francia il coniuge superstite e il partner di Pacs ne sono esenti (articolo 796-0 bis del CGI). La questione si pone soprattutto per i figli oltre la loro franchigia, e per nipoti o eredi più lontani.
Inventario e vendita pubblica: i due modi per uscire dal forfait
L'inventario nelle forme dell'articolo 789 del Codice civile
L'inventario descrive e stima i beni, voce per voce. L'articolo 789 del Codice civile francese prevede che sia redatto da un notaio, da un commissaire-priseur judiciaire o da un huissier. Dal 1° luglio 2022 questi due ultimi mestieri sono riuniti in quello di commissaire de justice. In pratica il Suo notaio Le dirà chi deve intervenire. Per contare ai fini dell'articolo 764, l'inventario deve essere fatto entro cinque anni dal decesso.
Un inventario ha un costo. Bisogna quindi confrontare questo costo con le imposte risparmiate. Il Suo notaio può fare questo calcolo con Lei. Secondo il BOFiP, un inventario che non rispetta le forme non può servire da base legale, ma può comunque servire come elemento di prova contraria.
La vendita pubblica entro due anni
Se i mobili sono venduti all'asta pubblica entro due anni dal decesso, il prezzo netto della vendita diventa il loro valore fiscale. Se ne viene venduta solo una parte, il prezzo vale per quegli oggetti, e l'inventario per il resto, se c'è.
Attenzione: una vendita a un commerciante, anche a un prezzo corretto, non è una vendita pubblica. Non fissa quindi il valore fiscale: nel migliore dei casi serve da indizio, che l'amministrazione valuta.
Le altre prove contrarie
Il BOFiP cita situazioni in cui gli eredi possono mostrare che non c'erano mobili, o quasi. Per esempio, un defunto che viveva in albergo. Il soggiorno in casa di riposo non basta da solo: servono altri elementi, come un'attestazione del direttore, la fine dell'affitto o la vendita della vecchia abitazione.
A cosa serve la stima di un antiquario?
La nostra stima non è un inventario nel senso dell'articolo 764. Non fissa il valore fiscale. Ma è utile prima di decidere, ed è gratuita.
- Le dice se i mobili valgono molto meno del 5 % del resto, o al contrario di più.
- Aiuta il notaio e la famiglia a giudicare se un inventario ufficiale vale il suo costo.
- Individua gli oggetti che richiedono l'attenzione del commissaire de justice: pendole, argenteria, quadri, mobili d'epoca.
- Prepara la divisione e la vendita.
Può chiedere una stima di oggetti antichi a domicilio o dalle foto. E per tutti i passi da seguire, legga cosa fare dei mobili in una successione.
Un consiglio importante: se un inventario ufficiale è possibile, non svuoti l'abitazione prima. Uno sgombero viene per ultimo, una volta prese le decisioni con il notaio.
Gioielli, oggetti d'arte e collezioni: una regola a parte
Il punto II dell'articolo 764 riguarda gioielli, pietre preziose, oggetti d'arte o da collezione. Per questi beni il valore dichiarato in linea di principio non può essere inferiore alla valutazione fatta in un contratto di assicurazione contro il furto o l'incendio. Questo contratto deve essere in corso il giorno del decesso ed essere stato stipulato meno di dieci anni prima. La prova contraria resta possibile.
Ritrovi quindi i contratti di assicurazione della casa e i loro allegati. E faccia stimare i gioielli antichi separatamente dal resto dei mobili.
Cosa fare, nell'ordine
- Non vendere né svuotare nulla prima di parlarne con il notaio.
- Fotografare ogni stanza e ogni oggetto.
- Far stimare il contenuto dell'abitazione per sapere a che punto si è.
- Decidere con il notaio: forfait, inventario o vendita pubblica.
- Solo dopo: divisione, vendita, donazioni e sgombero.
Queste regole sono generali. Il Suo notaio resta la persona che decide il metodo adatto alla Sua successione.
Sapere quanto valgono i mobili, prima di scegliere
Ci invii foto delle stanze e dei mobili su WhatsApp al 06 24 56 38 58 (dall'estero: +33 6 24 56 38 58). Le diamo una prima idea, poi possiamo venire sul posto per una stima gratuita e senza impegno, a Parigi e in Île-de-France.
