作者 Baptiste Murier, 法兰西岛大区的古董商与旧货商。
简短的回答：在法国的遗产继承中，如果家具既没有在两年内公开拍卖，也没有列入正式的财产清单，税务机关会把它们至少按其他财产价值的 5% 计算。这就是家具估算额（forfait mobilier），由《法国税法典》（Code général des impôts，简称 CGI）第 764 条规定。如果实际家具价值明显更低，这个估算额会让人为一个并不存在的价值缴税。这时，一份财产清单或一次公开拍卖可以降低计税基数。
我们不是公证人，也不是税务专家。我们是古董商，经常看到家庭遇到这个问题。本文用简单的话解释这条规定。具体到您的情况，一切都需要与您的公证人核实。
法国税法典第 764 条怎么规定？
第 764 条规定了在法国计算遗产税时如何评估动产。它规定了三种方法，按固定顺序使用。只有前一种不存在时，才使用下一种。
- 两年内的公开拍卖。 如果家具在去世后两年内公开出售，也就是拍卖，以拍卖价格为准。
- 财产清单。 如果没有拍卖，就采用按照《法国民法典》第 789 条规定形式、在去世后五年内制作的财产清单中的估价。
- 估价申报。 如果前两者都没有，继承人自行申报详细的价值。但对于家居陈设家具，这个价值不能低于遗产中其他全部财产的 5%。
条文还有两点重要说明。税务机关不需要证明家具存在：即使申报中一件家具都没有提到，估算额也照样适用。条文最后还写道“同样保留相反证明”。也就是说，继承人可以证明家具的价值更低。
5% 估算额怎么计算？
原理很简单。遗产中每 100 份其他财产（房产、账户、投资），税务机关就算 5 份家具。根据税务机关的解释（BOFiP，BOI-ENR-DMTG-10-40-10-20），这个计算以扣除债务之前的资产为基础。
计算基数的细节可能不同：某些免税财产不计入，逝者的夫妻财产制度也有影响。这是公证人的工作。
什么是“家居陈设家具”？
《法国民法典》第 534 条给出了定义：用于住宅日常使用和装饰的家具。条文举的例子有床、座椅、桌子、镜子、座钟和瓷器。画作用于装饰住宅时也属于此类。
相反，估算额不包括首饰、收藏品，也不包括成系列的画作收藏。它们适用另一条规定，下文会解释。
什么时候这个估算额会让人多缴税？
最常见的情况是：遗产中有一套公寓或大笔储蓄，而家具很普通。1970 年代的家具、家电、日常餐具。它们实际的转卖价值常常远低于其余财产的 5%。这时继承人就在为被高估的家具缴税。
但并不总是这样。如果遗产中有年代家具、一座精美的座钟或一批收藏品，家具的价值可能高于估算额。而且税务机关如果证明价值更高，也可以不采用估算额。所以在做选择之前，先弄清住宅里的东西到底值多少，是有意义的。
最后，只有需要缴遗产税时，估算额才有影响。在法国，在世配偶和 Pacs 伴侣免缴遗产税（法国税法典第 796-0 bis 条）。这个问题主要涉及超过免税额度的子女，以及侄子侄女或更远的继承人。
财产清单和公开拍卖：摆脱估算额的两种方法
按《法国民法典》第 789 条形式制作的财产清单
财产清单逐项描述并评估财产。《法国民法典》第 789 条规定，清单由公证人、司法拍卖估价师或执达员制作。自 2022 年 7 月 1 日起，后两个职业合并为司法专员（commissaire de justice）。实际操作中，您的公证人会告诉您该请谁。要符合第 764 条的要求，清单必须在去世后五年内完成。
财产清单是有费用的。所以要把这笔费用和能省下的税款作比较。您的公证人可以和您一起算。根据 BOFiP，不符合形式要求的清单不能作为法定依据，但仍可以作为相反证明的材料。
两年内的公开拍卖
如果家具在去世后两年内公开拍卖，拍卖的净价就成为它们的计税价值。如果只拍卖了一部分，这些物品以拍卖价为准，其余部分以财产清单为准（如果有的话）。
注意：卖给商人，即使价格合理，也不是公开拍卖。所以它不能确定计税价值：最多只是一个参考依据，由税务机关判断。
其他相反证明
BOFiP 列举了一些继承人可以证明没有家具或几乎没有家具的情况。例如，逝者长期住在酒店。仅住在养老院是不够的：还需要其他材料，比如院长的证明、租约终止或原住房已出售。
古董商的估价有什么用？
我们的估价不是第 764 条意义上的财产清单。它不能确定计税价值。但在做决定之前它很有用，而且是免费的。
- 它告诉您家具的价值是远低于其余财产的 5%，还是相反更高。
- 它帮助公证人和家人判断正式清单是否值得花这笔钱。
- 它找出需要司法专员特别注意的物品：座钟、银器、画作、年代家具。
- 它为遗产分割和出售做准备。
您可以申请上门或看照片的古旧物品估价。完整的处理步骤，请看遗产中的家具怎么处理。
一个重要建议：如果有可能做正式财产清单，在那之前不要清空住宅。清空放在最后，在与公证人做出决定之后。
首饰、艺术品和收藏品：另有规定
第 764 条第 II 款针对首饰、宝石、艺术品或收藏品。对于这些物品，申报价值原则上不能低于防盗或火灾保险合同中的估值。该合同必须在去世当天仍然有效，并且签订不满十年。相反证明仍然可以提出。
所以请找出家庭住房保险合同及其附件。并且把古董首饰和其他家具分开估价。
按顺序要做的事
- 在与公证人沟通之前，什么都不要卖，也不要清空。
- 给每个房间和每件物品拍照。
- 为住宅里的物品估价，了解实际情况。
- 与公证人一起决定：估算额、财产清单还是公开拍卖。
- 然后才是：分割、出售、捐赠和清空。
这些是一般规定。决定哪种方法适合您的遗产，仍然由您的公证人负责。
做选择之前，先弄清家具值多少
请通过 WhatsApp 将房间和家具的照片发到 06 24 56 38 58（从国外拨打：+33 6 24 56 38 58）。我们会先给您一个初步印象，然后可以上门做免费、没有任何义务的估价，覆盖巴黎和法兰西岛。
